16.05.2022
Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации следующие изменения:
1) абзац четвертый пункта 6 статьи 214.6 после слов "международной компании" дополнить словами "(организации, указанной в пункте 1.1 статьи 24.2 настоящего Кодекса)";
КонсультантПлюс: примечание.
П. 2 ст. 2 вступает в силу с 01.07.2022.
2) абзац второй пункта 2 статьи 219 после слов "налоговый агент)" дополнить словами ", если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах,";
КонсультантПлюс: примечание.
П. 3 ст. 2 вступает в силу с 01.07.2022.
3) абзац первый пункта 8 статьи 220 после слов "налоговый агент)" дополнить словами ", если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах,";
4) абзац восьмой пункта 3 статьи 224 после слов "такие компании," дополнить словами "либо организации, указанные в пункте 1.1 статьи 24.2 настоящего Кодекса,", дополнить словами "и при условии, если такие международные холдинговые компании в соответствии со статьей 284.10 настоящего Кодекса имеют право на применение пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, предусмотренных для международных холдинговых компаний";
5) в подпункте 58 пункта 1 статьи 251 слова "доходы международной холдинговой" заменить словами "доходы международной", слова "такая международная холдинговая" заменить словами "такая международная", слова "этой международной холдинговой" заменить словами "этой международной";
6) в пункте 3 статьи 284:
а) в подпункте 1.1:
абзац второй после слов "международной компании" дополнить словами "(организации, указанной в пункте 1.1 статьи 24.2 настоящего Кодекса)", дополнить словами ", а также при выполнении условий, установленных статьей 284.10 настоящего Кодекса";
абзац четвертый после слов "международная компания" дополнить словами "(организация, указанная в пункте 1.1 статьи 24.2 настоящего Кодекса)", после слов "международной компании" дополнить словами "(организации, указанной в пункте 1.1 статьи 24.2 настоящего Кодекса)";
б) в подпункте 1.2:
абзац второй после слов "международной компании" дополнить словами "(организации, указанной в пункте 1.1 статьи 24.2 настоящего Кодекса)", дополнить словами ", а также при выполнении условий, установленных статьей 284.10 настоящего Кодекса";
абзац четвертый после слов "такие компании," дополнить словами "или организации, указанные в пункте 1.1 статьи 24.2 настоящего Кодекса,";
7) в статье 284.7:
а) подпункт 3 пункта 1 после слов "международной компании" дополнить словами "(до или после даты подачи организацией заявления, указанного в пункте 1.1 статьи 24.2 настоящего Кодекса)";
б) пункт 3 после слов "международной компании" дополнить словами "(организации, указанной в пункте 1.1 статьи 24.2 настоящего Кодекса)", дополнить словами ", а также при выполнении условий, установленных статьей 284.10 настоящего Кодекса";
8) дополнить статьей 284.10 следующего содержания:
"Статья 284.10. Условия применения международными холдинговыми компаниями пониженных налоговых ставок
1. Международная холдинговая компания применяет пониженные налоговые ставки по налогу, предусмотренные для международных холдинговых компаний настоящей главой, при выполнении условий, установленных настоящей статьей.
2. Международная холдинговая компания применяет пониженные налоговые ставки по налогу, предусмотренные для международных холдинговых компаний настоящей главой, если в течение всего отчетного (налогового) периода по налогу на прибыль организаций она удовлетворяет следующим условиям:
1) хотя бы одно контролирующее лицо международной холдинговой компании признается налоговым резидентом Российской Федерации;
2) доля доходов, указанных в пункте 4 статьи 309.1 настоящего Кодекса, за отчетный (налоговый) период составляет более 90 процентов в общей сумме доходов международной холдинговой компании, учитываемых при определении налоговой базы по налогу;
3) доля расходов, понесенных международной холдинговой компанией на приобретение товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, за отчетный (налоговый) период составляет более 70 процентов от общей суммы понесенных ею расходов на приобретение товаров (работ, услуг). В целях настоящего подпункта расходами на приобретение товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признаются расходы, связанные с приобретением международной холдинговой компанией товаров, работ (услуг), местом реализации которых в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса является Российская Федерация;
4) управление международной холдинговой компанией и принятие управленческих решений осуществляются на территории Российской Федерации;
5) в штате международной холдинговой компании непрерывно числятся не менее 15 работников, которые на условиях полного рабочего времени осуществляют функции, относящиеся хотя бы к одному из видов деятельности международной холдинговой компании, направленной на получение доходов, указанных в пункте 4 статьи 309.1 настоящего Кодекса, в частности таких, как оказание консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, и которые являются налоговыми резидентами Российской Федерации, постоянно (временно) проживающими на территории субъекта Российской Федерации, в котором расположено место нахождения международной холдинговой компании;
6) международной холдинговой компании принадлежит на праве собственности или на ином законном основании офисное помещение общей площадью не менее 50 квадратных метров, находящееся в пределах территории специального административного района, в котором расположено место нахождения международной холдинговой компании;
7) международная холдинговая компания не имеет обособленных подразделений за пределами территории специального административного района, в котором расположено место нахождения такой компании;
8) международная компания (организация, указанная в пункте 1.1 статьи 24.2 настоящего Кодекса) отвечает условиям ее признания международной холдинговой компанией в соответствии со статьей 24.2 настоящего Кодекса.
3. В целях подтверждения выполнения условий, установленных пунктом 2 настоящей статьи, международная холдинговая компания одновременно с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций за налоговый период представляет в налоговый орган документы, подтверждающие соблюдение указанных условий.
4. Международная холдинговая компания, применяющая пониженные налоговые ставки по налогу, предусмотренные для международных холдинговых компаний настоящей главой, в течение трех лет с 1 января года начала применения таких налоговых ставок обязана осуществить инвестиции в форме капитальных вложений в строительство (реконструкцию) объекта (объектов) социально-культурной, транспортной, энергетической, жилищно-коммунальной и (или) инженерной инфраструктур на территории того субъекта Российской Федерации, в котором расположено место нахождения международной холдинговой компании, в объеме не менее 300 миллионов рублей.
5. В случае несоблюдения международной холдинговой компанией хотя бы одного из условий, установленных пунктом 2 настоящей статьи, либо неисполнения международной холдинговой компанией обязанности, предусмотренной пунктом 4 настоящей статьи, сумма налога, не уплаченная в результате неправомерного применения ею пониженных налоговых ставок, подлежит уплате в бюджет с уплатой соответствующих пеней.";
9) абзац девятый пункта 1 статьи 310 после слов "международной компании" дополнить словами "(организации, указанной в пункте 1.1 статьи 24.2 настоящего Кодекса)";
10) абзац шестой пункта 8 статьи 310.1 после слов "международной компании" дополнить словами "(организации, указанной в пункте 1.1 статьи 24.2 настоящего Кодекса)";
КонсультантПлюс: примечание.
П. 11 ст. 2 вступает в силу с 01.07.2022.
11) подпункт 3 пункта 1.1 статьи 346.15 изложить в следующей редакции:
"3) доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц в виде дивидендов, а также доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 23 настоящего Кодекса;".
Начало действия редакции - 26.03.2022.
Федеральный закон от 25.02.2022 N 18-ФЗ (ред. от 26.03.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
Статья 2Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации следующие изменения:
1) абзац четвертый пункта 6 статьи 214.6 после слов "международной компании" дополнить словами "(организации, указанной в пункте 1.1 статьи 24.2 настоящего Кодекса)";
КонсультантПлюс: примечание.
П. 2 ст. 2 вступает в силу с 01.07.2022.
2) абзац второй пункта 2 статьи 219 после слов "налоговый агент)" дополнить словами ", если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах,";
КонсультантПлюс: примечание.
П. 3 ст. 2 вступает в силу с 01.07.2022.
3) абзац первый пункта 8 статьи 220 после слов "налоговый агент)" дополнить словами ", если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах,";
4) абзац восьмой пункта 3 статьи 224 после слов "такие компании," дополнить словами "либо организации, указанные в пункте 1.1 статьи 24.2 настоящего Кодекса,", дополнить словами "и при условии, если такие международные холдинговые компании в соответствии со статьей 284.10 настоящего Кодекса имеют право на применение пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, предусмотренных для международных холдинговых компаний";
5) в подпункте 58 пункта 1 статьи 251 слова "доходы международной холдинговой" заменить словами "доходы международной", слова "такая международная холдинговая" заменить словами "такая международная", слова "этой международной холдинговой" заменить словами "этой международной";
6) в пункте 3 статьи 284:
а) в подпункте 1.1:
абзац второй после слов "международной компании" дополнить словами "(организации, указанной в пункте 1.1 статьи 24.2 настоящего Кодекса)", дополнить словами ", а также при выполнении условий, установленных статьей 284.10 настоящего Кодекса";
абзац четвертый после слов "международная компания" дополнить словами "(организация, указанная в пункте 1.1 статьи 24.2 настоящего Кодекса)", после слов "международной компании" дополнить словами "(организации, указанной в пункте 1.1 статьи 24.2 настоящего Кодекса)";
б) в подпункте 1.2:
абзац второй после слов "международной компании" дополнить словами "(организации, указанной в пункте 1.1 статьи 24.2 настоящего Кодекса)", дополнить словами ", а также при выполнении условий, установленных статьей 284.10 настоящего Кодекса";
абзац четвертый после слов "такие компании," дополнить словами "или организации, указанные в пункте 1.1 статьи 24.2 настоящего Кодекса,";
7) в статье 284.7:
а) подпункт 3 пункта 1 после слов "международной компании" дополнить словами "(до или после даты подачи организацией заявления, указанного в пункте 1.1 статьи 24.2 настоящего Кодекса)";
б) пункт 3 после слов "международной компании" дополнить словами "(организации, указанной в пункте 1.1 статьи 24.2 настоящего Кодекса)", дополнить словами ", а также при выполнении условий, установленных статьей 284.10 настоящего Кодекса";
8) дополнить статьей 284.10 следующего содержания:
"Статья 284.10. Условия применения международными холдинговыми компаниями пониженных налоговых ставок
1. Международная холдинговая компания применяет пониженные налоговые ставки по налогу, предусмотренные для международных холдинговых компаний настоящей главой, при выполнении условий, установленных настоящей статьей.
2. Международная холдинговая компания применяет пониженные налоговые ставки по налогу, предусмотренные для международных холдинговых компаний настоящей главой, если в течение всего отчетного (налогового) периода по налогу на прибыль организаций она удовлетворяет следующим условиям:
1) хотя бы одно контролирующее лицо международной холдинговой компании признается налоговым резидентом Российской Федерации;
2) доля доходов, указанных в пункте 4 статьи 309.1 настоящего Кодекса, за отчетный (налоговый) период составляет более 90 процентов в общей сумме доходов международной холдинговой компании, учитываемых при определении налоговой базы по налогу;
3) доля расходов, понесенных международной холдинговой компанией на приобретение товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, за отчетный (налоговый) период составляет более 70 процентов от общей суммы понесенных ею расходов на приобретение товаров (работ, услуг). В целях настоящего подпункта расходами на приобретение товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признаются расходы, связанные с приобретением международной холдинговой компанией товаров, работ (услуг), местом реализации которых в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса является Российская Федерация;
4) управление международной холдинговой компанией и принятие управленческих решений осуществляются на территории Российской Федерации;
5) в штате международной холдинговой компании непрерывно числятся не менее 15 работников, которые на условиях полного рабочего времени осуществляют функции, относящиеся хотя бы к одному из видов деятельности международной холдинговой компании, направленной на получение доходов, указанных в пункте 4 статьи 309.1 настоящего Кодекса, в частности таких, как оказание консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, и которые являются налоговыми резидентами Российской Федерации, постоянно (временно) проживающими на территории субъекта Российской Федерации, в котором расположено место нахождения международной холдинговой компании;
6) международной холдинговой компании принадлежит на праве собственности или на ином законном основании офисное помещение общей площадью не менее 50 квадратных метров, находящееся в пределах территории специального административного района, в котором расположено место нахождения международной холдинговой компании;
7) международная холдинговая компания не имеет обособленных подразделений за пределами территории специального административного района, в котором расположено место нахождения такой компании;
8) международная компания (организация, указанная в пункте 1.1 статьи 24.2 настоящего Кодекса) отвечает условиям ее признания международной холдинговой компанией в соответствии со статьей 24.2 настоящего Кодекса.
3. В целях подтверждения выполнения условий, установленных пунктом 2 настоящей статьи, международная холдинговая компания одновременно с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций за налоговый период представляет в налоговый орган документы, подтверждающие соблюдение указанных условий.
4. Международная холдинговая компания, применяющая пониженные налоговые ставки по налогу, предусмотренные для международных холдинговых компаний настоящей главой, в течение трех лет с 1 января года начала применения таких налоговых ставок обязана осуществить инвестиции в форме капитальных вложений в строительство (реконструкцию) объекта (объектов) социально-культурной, транспортной, энергетической, жилищно-коммунальной и (или) инженерной инфраструктур на территории того субъекта Российской Федерации, в котором расположено место нахождения международной холдинговой компании, в объеме не менее 300 миллионов рублей.
5. В случае несоблюдения международной холдинговой компанией хотя бы одного из условий, установленных пунктом 2 настоящей статьи, либо неисполнения международной холдинговой компанией обязанности, предусмотренной пунктом 4 настоящей статьи, сумма налога, не уплаченная в результате неправомерного применения ею пониженных налоговых ставок, подлежит уплате в бюджет с уплатой соответствующих пеней.";
9) абзац девятый пункта 1 статьи 310 после слов "международной компании" дополнить словами "(организации, указанной в пункте 1.1 статьи 24.2 настоящего Кодекса)";
10) абзац шестой пункта 8 статьи 310.1 после слов "международной компании" дополнить словами "(организации, указанной в пункте 1.1 статьи 24.2 настоящего Кодекса)";
КонсультантПлюс: примечание.
П. 11 ст. 2 вступает в силу с 01.07.2022.
11) подпункт 3 пункта 1.1 статьи 346.15 изложить в следующей редакции:
"3) доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц в виде дивидендов, а также доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 23 настоящего Кодекса;".
Начало действия редакции - 26.03.2022.
