16.05.2022
Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации следующие изменения:
КонсультантПлюс: примечание.
П. 1 ст. 2 вступает в силу с 26.04.2022.
1) в пункте 6.2 статьи 214.1 слова "Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 290-ФЗ "О международных компаниях" заменить словами "Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 290-ФЗ "О международных компаниях и международных фондах";
КонсультантПлюс: примечание.
П. 2 ст. 2 вступает в силу с 01.01.2023.
2) в абзаце четвертом пункта 6 статьи 214.6 слова "по запросу налогового агента" заменить словами "налоговому агенту", дополнить предложением следующего содержания: "Международная холдинговая компания - эмитент ценных бумаг, выплачивающая доходы в виде дивидендов, обязана довести до сведения налогового агента соответствующее подтверждение не позднее пяти дней с даты, на которую в соответствии с решением о выплате (объявлении) дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение, но не позднее дня выплаты дивидендов в порядке, предусмотренном пунктами 5.1 и 5.2 статьи 275 настоящего Кодекса.";
КонсультантПлюс: примечание.
П. 3 ст. 2 вступает в силу с 26.04.2022.
3) в абзаце пятом подпункта 3 пункта 2 статьи 226.1 слова "Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 290-ФЗ "О международных компаниях" заменить словами "Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 290-ФЗ "О международных компаниях и международных фондах";
КонсультантПлюс: примечание.
П. 4 ст. 2 вступает в силу с 01.01.2023.
4) в статье 251:
а) пункт 1 дополнить подпунктом 63 следующего содержания:
"63) доходы международной холдинговой компании в виде положительной курсовой разницы, возникающей при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при уценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.";
б) дополнить пунктом 4 следующего содержания:
"4. При определении налоговой базы международной холдинговой компании не учитываются ее доходы от участия в реализации проектов по геологическому изучению, разведке, добыче полезных ископаемых и иных работ, предусмотренных указанными проектами, при условии, что такие проекты осуществляются в соответствии с соглашениями о разделе продукции, концессионными соглашениями, лицензионными соглашениями или иными соглашениями (контрактами) на условиях риска (далее в настоящем пункте - участие в реализации проектов), при этом одновременно соблюдаются все следующие условия:
международная холдинговая компания состоит на учете в налоговом органе иностранного государства (территории) в связи с участием в реализации проектов в таком государстве (на такой территории);
международная холдинговая компания является стороной соглашений о разделе продукции, концессионных соглашений, лицензионных соглашений или иных соглашений (контрактов) на условиях риска либо создание международной компании предусмотрено этими соглашениями (контрактами) и она осуществляет деятельность исключительно на основании соглашений (контрактов) и в соответствии с условиями указанных соглашений (контрактов);
указанные соглашения (контракты) заключены с иностранным государством (территорией), правительством соответствующего государства (территории) или с уполномоченными этим правительством институтами (органами государственной власти, государственными компаниями) либо деятельность в рамках указанных соглашений (контрактов) осуществляется на основании лицензии на пользование участком недр (иного аналогичного разрешения, выданного уполномоченным органом данного государства).
Для применения положений настоящего пункта международная холдинговая компания включает в состав налоговой декларации информацию о доходах, не учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с настоящим пунктом, и о расходах, связанных с получением таких доходов, а также не позднее установленного настоящей главой предельного срока для представления налоговой декларации за налоговый период представляет в налоговый орган по месту своего нахождения документы, подтверждающие соблюдение условий, установленных настоящим пунктом.
Подтверждение информации о доходах и расходах, указанной в настоящем пункте, может быть осуществлено по выбору налогоплательщика по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности международной холдинговой компании, составляемой в соответствии с законодательством Российской Федерации, Международными стандартами финансовой отчетности или иными международно признанными правилами (стандартами составления финансовой отчетности), принятыми в государстве (на территории) постановки на учет международной холдинговой компании в налоговом органе иностранного государства (территории), в связи с участием в реализации проектов в таком государстве (на такой территории). Выбранный порядок должен быть закреплен в учетной политике налогоплательщика для целей налогообложения. При этом для целей настоящего пункта пересчет доходов в соответствии с настоящей главой не требуется.
Указанные в настоящем пункте документы подлежат переводу на русский язык в части, необходимой для подтверждения условий, при соблюдении которых доходы международной холдинговой компании от участия в реализации проектов не учитываются при определении налоговой базы.";
КонсультантПлюс: примечание.
П. 5 ст. 2 вступает в силу с 01.01.2023.
5) статью 270 дополнить пунктами 48.28 и 48.29 следующего содержания:
"48.28) расходы, произведенные налогоплательщиком, имеющим статус международной холдинговой компании, в связи с получением доходов от участия в реализации проектов по геологическому изучению, разведке, добыче полезных ископаемых и иных работ, предусмотренных указанными проектами, при условии, что такие проекты осуществляются в соответствии с соглашениями о разделе продукции, концессионными соглашениями, лицензионными соглашениями или иными соглашениями (контрактами) на условиях риска, которые не учитываются при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 251 настоящего Кодекса;
48.29) расходы международной холдинговой компании в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей при уценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при дооценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте;";
КонсультантПлюс: примечание.
П. 6 ст. 2 вступает в силу с 01.01.2023.
6) в статье 275:
а) в пункте 5:
абзац пятый изложить в следующей редакции:
"СН - налоговая ставка, установленная подпунктами 1 - 2.1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса;";
в абзаце седьмом слова "указанных в подпунктах 1 и 1.1 пункта 3 статьи 284" заменить словами "указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2.1 пункта 3 статьи 284", слова "установленные подпунктами 1 и 1.1 пункта 3 статьи 284" заменить словами "установленные подпунктами 1, 1.1 и 2.1 пункта 3 статьи 284";
б) в абзаце первом пункта 6 слова "подпунктом 3 пункта 3 статьи 284" заменить словами "подпунктами 1.2, 1.3 и 3 пункта 3 статьи 284";
в) в абзаце шестом подпункта 1 пункта 7 слова "Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 290-ФЗ "О международных компаниях" заменить словами "Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 290-ФЗ "О международных компаниях и международных фондах";
КонсультантПлюс: примечание.
П. 7 ст. 2 вступает в силу с 26.04.2022.
7) в абзаце четвертом пункта 8.1 статьи 280 слова "Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 290-ФЗ "О международных компаниях" заменить словами "Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 290-ФЗ "О международных компаниях и международных фондах";
КонсультантПлюс: примечание.
П. 8 ст. 2 вступает в силу с 01.01.2023.
8) в статье 284:
а) в подпункте 1 пункта 2 слова "пунктах 3 и 4" заменить словами "пунктах 3, 4 и 4.3";
б) в пункте 3:
в подпункте 1.1:
в абзаце третьем слова "государство постоянного местонахождения" заменить словами "государство (территория) постоянного местонахождения";
в абзаце пятом слово "заверения" заменить словом "подтверждения";
дополнить подпунктом 1.3 следующего содержания:
"1.3) 10 процентов - по доходам в виде дивидендов по акциям (долям) международных холдинговых компаний, не указанным в подпункте 1.2 настоящего пункта, а также по доходам, полученным в виде дивидендов по акциям международных холдинговых компаний, права на которые удостоверены депозитарными расписками, при одновременном соблюдении следующих условий:
на дату выплаты дохода международная холдинговая компания соответствует условиям, установленным статьей 284.10 настоящего Кодекса;
лицо, имеющее фактическое право на доход, не является лицом, государство (территория) постоянного местонахождения которого включено в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).
Налоговая ставка, установленная настоящим подпунктом, применяется по доходам, полученным до 1 января 2036 года.
Для подтверждения права на применение налоговой ставки, установленной настоящим подпунктом, лицо, получающее доход, должно представить налоговому агенту, выплачивающему указанный доход, документы, подтверждающие наличие фактического права на получение соответствующего дохода.
В случае, если фактическое право на получение дохода принадлежит иностранной организации, такая организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему указанный доход, документы, подтверждающие, что ее постоянным местонахождением не является государство, которое включено в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны). В случае, если такие подтверждающие документы составлены на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык.
Для подтверждения права на применение налоговой ставки, установленной настоящим подпунктом, налоговый агент одновременно с налоговым расчетом представляет в налоговый орган документы, подтверждающие соблюдение условий, установленных настоящим подпунктом;";
подпункт 2 дополнить словами ", если иное не предусмотрено подпунктом 1.3 настоящего пункта";
дополнить подпунктом 2.1 следующего содержания:
"2.1) 5 процентов - по доходам, полученным международной холдинговой компанией, не указанным в подпункте 1.1 настоящего пункта, в виде дивидендов от российских и иностранных организаций, а также по доходам, полученным в виде дивидендов по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками, при выполнении условий, установленных статьей 284.10 настоящего Кодекса.
Налоговая ставка, установленная настоящим подпунктом, применяется по доходам, полученным до 1 января 2036 года.
При применении положений настоящего подпункта международная холдинговая компания, получающая доход в виде дивидендов, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что на дату выплаты дохода такая международная холдинговая компания выполняет условия, установленные статьей 284.10 настоящего Кодекса.
Предоставление указанного подтверждения налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода является основанием для применения ставки, предусмотренной настоящим подпунктом.
Для подтверждения права на применение налоговой ставки, установленной настоящим подпунктом, налоговый агент одновременно с налоговым расчетом представляет в налоговый орган документы, подтверждающие соблюдение условий, установленных настоящим подпунктом;";
абзац первый подпункта 3 дополнить словами ", если иное не предусмотрено подпунктом 1.3 настоящего пункта";
в) пункт 4 дополнить подпунктами 4 и 5 следующего содержания:
"4) 10 процентов - по доходам в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, являющимся обязательствами международных холдинговых компаний, при одновременном соблюдении следующих условий:
на дату получения дохода международная холдинговая компания выполняет условия, установленные статьей 284.10 настоящего Кодекса;
лицо, имеющее фактическое право на доход, не является лицом, государство (территория) постоянного местонахождения которого включено в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).
Налоговая ставка, установленная настоящим подпунктом, применяется по доходам, полученным до 1 января 2036 года.
При применении положений настоящего подпункта международная холдинговая компания, выплачивающая доход в виде процентов по долговым обязательствам, не являющаяся налоговым агентом по таким выплатам, должна предоставить лицу, получающему доход, подтверждение того, что на дату получения этим лицом дохода указанная международная холдинговая компания выполняет условия, установленные статьей 284.10 настоящего Кодекса.
Представление указанных документов осуществляется по итогам отчетного (налогового) периода, в котором осуществляется выплата дохода.
Для подтверждения права на применение налоговой ставки, установленной настоящим подпунктом, иностранное лицо, получающее доход, должно представить налоговому агенту, выплачивающему указанный доход, документы, подтверждающие наличие фактического права на получение соответствующего дохода.
В случае, если фактическое право на получение дохода принадлежит иностранной организации, такая организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему указанный доход, документы, подтверждающие, что ее постоянным местонахождением не является государство, которое включено в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны). В случае, если такие документы составлены на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык.
Для подтверждения права на применение налоговой ставки, установленной настоящим подпунктом, налогоплательщик (налоговый агент) одновременно с налоговой декларацией (налоговым расчетом) по налогу представляет в налоговый орган документы, подтверждающие соблюдение условий, установленных настоящим подпунктом;
5) 5 процентов - по доходам в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, полученным международной холдинговой компанией, при выполнении условий, установленных статьей 284.10 настоящего Кодекса.
Налоговая ставка, установленная настоящим подпунктом, применяется по доходам, полученным до 1 января 2036 года.
Для подтверждения права на применение налоговой ставки, установленной настоящим подпунктом, налогоплательщик одновременно с налоговой декларацией по налогу представляет в налоговый орган документы, подтверждающие соблюдение условий, установленных настоящим подпунктом.";
г) дополнить пунктами 4.3 и 4.4 следующего содержания:
"4.3. Налоговая ставка устанавливается в размере 10 процентов в отношении доходов, полученных от международной холдинговой компании при использовании ею прав на объекты интеллектуальной собственности, при одновременном соблюдении следующих условий:
на дату получения дохода международная холдинговая компания выполняет условия, установленные статьей 284.10 настоящего Кодекса;
лицо, имеющее фактическое право на доход, не является лицом, государство (территория) постоянного местонахождения которого включено в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).
Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, применяется по доходам, полученным до 1 января 2036 года.
При применении положений настоящего пункта международная холдинговая компания, выплачивающая доход от использования ею прав на объекты интеллектуальной собственности, не являющаяся налоговым агентом по таким выплатам, должна предоставить лицу, получающему доход, подтверждение того, что на дату получения этим лицом дохода указанная компания выполняет условия, установленные статьей 284.10 настоящего Кодекса.
Предоставление указанного подтверждения осуществляется по итогам отчетного (налогового) периода, в котором осуществляется выплата дохода.
Для подтверждения права на применение налоговой ставки, установленной настоящим пунктом, иностранное лицо, получающее доход, должно представить налоговому агенту, выплачивающему указанный доход, документы, подтверждающие наличие фактического права на получение соответствующего дохода.
В случае, если фактическое право на получение дохода принадлежит иностранной организации, она должна представить налоговому агенту, выплачивающему указанный доход, документы, подтверждающие, что ее постоянным местонахождением не является государство, которое включено в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны). В случае, если такие подтверждающие документы составлены на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык.
Для подтверждения права на применение налоговой ставки, установленной настоящим пунктом, налогоплательщик (налоговый агент) одновременно с налоговой декларацией (налоговым расчетом) по налогу представляет в налоговый орган документы, подтверждающие соблюдение условий, установленных настоящим пунктом.
4.4. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным международной холдинговой компанией в виде доходов от предоставления ею прав на объекты интеллектуальной собственности, применяется налоговая ставка в размере 5 процентов при выполнении условий, установленных статьей 284.10 настоящего Кодекса.
Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, применяется по доходам, полученным до 1 января 2036 года.
Для подтверждения права на применение налоговой ставки, установленной настоящим пунктом, налогоплательщик одновременно с налоговой декларацией по налогу представляет в налоговый орган документы, подтверждающие соблюдение условий, установленных настоящим пунктом.";
КонсультантПлюс: примечание.
П. 9 ст. 2 вступает в силу с 01.01.2023.
9) в статье 284.7:
а) наименование изложить в следующей редакции:
"Статья 284.7. Особенности применения международными холдинговыми компаниями налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) организаций";
б) подпункт 3 пункта 1 дополнить словами ", за исключением случаев, если реорганизация произведена в связи с ограничениями, установленными законодательством иностранного государства (территории) в отношении изменения налоговыми резидентами такого государства (территории) своего личного закона посредством регистрации в Российской Федерации в порядке редомициляции";
в) в пункте 2 слова "государство постоянного местонахождения" заменить словами "государство (территория) постоянного местонахождения";
10) в статье 284.10:
КонсультантПлюс: примечание.
Абз. 1 - 5 пп. "а" п. 10 ст. 2 вступают в силу с 26.04.2022.
а) в пункте 2:
подпункт 1 изложить в следующей редакции:
"1) хотя бы одно контролирующее лицо международной холдинговой компании признается налоговым резидентом Российской Федерации и (или) является гражданином Российской Федерации;";
дополнить подпунктом 1.1 следующего содержания:
"1.1) на 1-е число налогового периода совокупная доля прямого и (или) косвенного участия контролирующих лиц международной холдинговой компании составляет не менее 75 процентов от совокупной доли прямого и (или) косвенного участия контролирующих лиц организации, являвшихся таковыми на 1 марта 2022 года и (или) ставших таковыми в период с 1 марта 2022 года до 1-го числа соответствующего отчетного (налогового) периода в результате наследования лиц, являвшихся контролирующими лицами этой компании по состоянию на 1 марта 2022 года. При этом совокупная доля прямого и (или) косвенного участия контролирующих лиц международной холдинговой компании, являвшихся таковыми по состоянию на 1 марта 2022 года, должна быть не менее 75 процентов уставного капитала этой компании по состоянию на указанную дату. Положения настоящего подпункта не применяются к международной холдинговой компании, являющейся международной компанией;";
КонсультантПлюс: примечание.
Абз. 6 и 7 пп. "а" п. 10 ст. 2 вступают в силу с 01.01.2023.
в подпункте 2 слова "по налогу;" заменить словами "по налогу. При исчислении показателя, предусмотренного настоящим подпунктом, не учитываются доходы, указанные в подпункте 63 пункта 1 и пункте 4 статьи 251 настоящего Кодекса;";
в подпункте 3 слово "Федерация;" заменить словами "Федерация. При исчислении показателя, предусмотренного настоящим подпунктом, не учитываются расходы, указанные в пункте 48.28 статьи 270 настоящего Кодекса;";
КонсультантПлюс: примечание.
Абз. 8 - 16 пп. "а" п. 10 ст. 2 вступают в силу с 26.04.2022.
в подпункте 4:
слово "Федерации;" заменить словом "Федерации.";
дополнить абзацами следующего содержания:
"Для целей настоящей статьи управление международной холдинговой компанией и принятие управленческих решений осуществляются на территории Российской Федерации, если одновременно выполняются следующие условия:
работа единоличного или коллегиального исполнительного органа, общего собрания акционеров (участников) или совета директоров (наблюдательного совета) международной холдинговой компании осуществляется только на территории Российской Федерации;
при принятии указанных решений единоличным исполнительным органом международной холдинговой компании лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа международной холдинговой компании, фактически присутствует на территории Российской Федерации;
во время каждого заседания коллегиального исполнительного органа, общего собрания акционеров (участников) или совета директоров (наблюдательного совета) международной холдинговой компании в Российской Федерации лица, входящие в состав соответствующих органов управления международной холдинговой компании, в количестве, достаточном для принятия управленческих решений, фактически присутствуют на территории Российской Федерации;
протоколы заседаний коллегиального исполнительного органа, общего собрания акционеров (участников) или совета директоров (наблюдательного совета) международной холдинговой компании и другие документы международной холдинговой компании соответствуют законодательству Российской Федерации;";
подпункт 7 признать утратившим силу;
КонсультантПлюс: примечание.
Пп. "б" п. 10 ст. 2 вступает в силу с 26.04.2022.
б) пункт 3 дополнить абзацами следующего содержания:
"В качестве документального подтверждения соблюдения условий, установленных подпунктами 1 - 5 пункта 2 настоящей статьи, международная холдинговая компания представляет следующие сведения:
о контролирующих лицах международной холдинговой компании;
о доле доходов, указанных в пункте 4 статьи 309.1 настоящего Кодекса, в общей сумме доходов международной холдинговой компании, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с настоящей главой;
о доле расходов, понесенных международной холдинговой компанией на территории Российской Федерации, от общей суммы понесенных ею расходов;
о подтверждении фактов проведения заседаний коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) только на территории Российской Федерации, фактического присутствия на территории Российской Федерации лиц, входящих в состав соответствующих органов управления международной холдинговой компании, в количестве, достаточном для принятия управленческих решений, и соответствия оформляемых документов законодательству Российской Федерации;
о численности работников в штате международной холдинговой компании, об осуществляемых ими функциях и о месте их постоянного (временного) проживания.
Форма (формат) представления сведений, указанных в абзацах третьем - седьмом настоящего пункта, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.";
КонсультантПлюс: примечание.
Пп. "в" п. 10 ст. 2 вступает в силу с 26.04.2022.
в) пункт 4 дополнить абзацами следующего содержания:
"Не позднее трех месяцев со дня истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, международная холдинговая компания обращается в высший исполнительный орган государственной власти субъекта Российской Федерации, на территории которого расположено место нахождения такой международной холдинговой компании, с заявлением о подтверждении факта исполнения международной холдинговой компанией обязанности, предусмотренной абзацем первым настоящего пункта, по форме, установленной высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации.
В срок не позднее трех месяцев со дня получения указанного в абзаце втором настоящего пункта заявления высший исполнительный орган государственной власти субъекта Российской Федерации принимает решение о признании обязанности международной холдинговой компании, предусмотренной настоящим пунктом, исполненной (неисполненной) (далее в настоящей статье - решение об исполнении (неисполнении) обязанности). Порядок и условия принятия решения об исполнении (неисполнении) обязанности устанавливаются высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации.
В течение трех рабочих дней со дня принятия решения об исполнении (неисполнении) обязанности высший исполнительный орган государственной власти субъекта Российской Федерации информирует о принятом решении об исполнении (неисполнении) обязанности налоговый орган по месту нахождения международной холдинговой компании. Форма (формат) и порядок направления указанной информации утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.";
КонсультантПлюс: примечание.
П. 11 ст. 2 вступает в силу с 01.01.2023.
11) дополнить статьей 284.11 следующего содержания:
"Статья 284.11. Особенности исполнения обязанностей налогоплательщика международной холдинговой компанией и лицами, получающими или выплачивающими доход, источником которого является международная холдинговая компания (лицами, выплачивающими доход международной холдинговой компании)
1. Международная холдинговая компания и налогоплательщики, получающие доход от такой международной холдинговой компании, либо налоговые агенты, выплачивающие доход международной холдинговой компании или выплачивающие доход, источником которого является международная холдинговая компания, несут солидарную ответственность по исполнению обязанности по уплате налога, исчисленного в соответствии с настоящей главой в отношении такого дохода.
2. В целях настоящего Кодекса устанавливается, что в качестве лица, исполняющего обязанности по исчислению и уплате налога в отношении доходов, источником которых является международная холдинговая компания, либо в отношении доходов, выплаченных международной холдинговой компании налоговым агентом, в случае несоблюдения международной холдинговой компанией хотя бы одного из условий, установленных пунктом 2 статьи 284.10 настоящего Кодекса, и (или) неисполнения международной холдинговой компанией обязанности, предусмотренной пунктом 4 статьи 284.10 настоящего Кодекса, в сроки, указанные настоящим Кодексом, признается соответствующая международная холдинговая компания.
Указанная международная холдинговая компания имеет все права и исполняет обязанности налогоплательщика, предусмотренные настоящим Кодексом, в отношении уплаты суммы налога по доходам, источником которых является такая компания, и по доходам, выплаченным такой компании налоговым агентом.
3. При полном и своевременном исполнении международной холдинговой компанией обязанности по уплате налога в отношении доходов, источником которых является такая компания, либо в отношении доходов, выплаченных международной холдинговой компании налоговым агентом, обязанность по уплате налога налогоплательщиком, получившим такие доходы, либо налоговым агентом, выплатившим такие доходы, считается исполненной.";
КонсультантПлюс: примечание.
П. 12 ст. 2 вступает в силу с 01.01.2023.
12) статью 288 дополнить пунктом 8 следующего содержания:
"8. Положения настоящей статьи не применяются в отношении доходов и расходов налогоплательщика, имеющего статус международной холдинговой компании, от деятельности его обособленных подразделений, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случае, если такие доходы и расходы не учитываются при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 251 и пунктом 48.28 статьи 270 настоящего Кодекса, и не применяются в отношении этих обособленных подразделений.";
КонсультантПлюс: примечание.
П. 13 ст. 2 вступает в силу с 01.01.2023.
13) в пункте 1 статьи 310:
а) в абзаце втором слова "ставке, предусмотренной подпунктом 1.2 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, в случаях, установленных подпунктом 1.2 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса" заменить словами "ставкам, предусмотренным подпунктами 1.2 и 1.3 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, в случаях, установленных соответственно подпунктами 1.2 и 1.3 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса";
б) абзац четвертый дополнить словами ", а в отношении видов доходов, указанных в абзаце третьем подпункта 3 и подпункте 4 пункта 1 статьи 309 настоящего Кодекса, выплачиваемых международной холдинговой компанией, исчисляется по ставкам, предусмотренным подпунктом 4 пункта 4 и пунктом 4.3 статьи 284 настоящего Кодекса, в случаях, установленных соответственно подпунктом 4 пункта 4 и пунктом 4.3 статьи 284 настоящего Кодекса";
в) в абзаце девятом слова "по запросу налогового агента" заменить словами "налоговому агенту", дополнить словами ", или налоговую ставку, установленную подпунктом 1.3 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, на основании документального подтверждения, что на день принятия решения международной холдинговой компанией о выплате дивидендов она выполняла условия, установленные статьей 284.10 настоящего Кодекса", дополнить предложением следующего содержания: "Международная холдинговая компания - эмитент ценных бумаг, выплачивающая доходы в виде дивидендов, обязана довести до сведения налогового агента соответствующее подтверждение не позднее пяти дней с даты, на которую в соответствии с решением о выплате (объявлении) дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение, но не позднее дня выплаты дивидендов в порядке, предусмотренном пунктами 5.1 и 5.2 статьи 275 настоящего Кодекса.";
КонсультантПлюс: примечание.
П. 14 ст. 2 вступает в силу с 01.01.2023.
14) в абзаце шестом пункта 8 статьи 310.1 слова "по запросу налогового агента" заменить словами "налоговому агенту", дополнить словами ", или налоговую ставку, установленную подпунктом 1.3 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, на основании документального подтверждения, что на день принятия решения международной компанией о выплате дивидендов она выполняла условия, установленные статьей 284.10 настоящего Кодекса", дополнить предложением следующего содержания: "Международная холдинговая компания - эмитент ценных бумаг, выплачивающая доходы в виде дивидендов, обязана довести до сведения налогового агента соответствующее подтверждение не позднее пяти дней с даты, на которую в соответствии с решением о выплате (объявлении) дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение, но не позднее дня выплаты дивидендов в порядке, предусмотренном пунктами 5.1 и 5.2 статьи 275 настоящего Кодекса.";
КонсультантПлюс: примечание.
П. 15 ст. 2 вступает в силу с 01.01.2023.
15) в статье 311:
а) в пункте 1 первое предложение дополнить словами ", если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 251 настоящего Кодекса";
б) пункт 2 дополнить словами ", с учетом положений пункта 48.28 статьи 270 настоящего Кодекса";
в) абзац первый пункта 3 после слов "российской организацией," дополнить словами "за исключением налога, уплаченного с доходов, не учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 251 настоящего Кодекса,";
КонсультантПлюс: примечание.
П. 16 ст. 2 вступает в силу с 26.04.2022.
16) в статье 333.18:
а) пункт 1 дополнить подпунктом 7 следующего содержания:
"7) при ежегодном подтверждении статуса международной компании - не позднее 31 марта года, следующего за годом регистрации международной компании или за последним годом, в котором было осуществлено такое подтверждение.";
б) пункт 4 дополнить абзацем следующего содержания:
"Международные компании уплачивают государственную пошлину в порядке и размерах, установленных настоящей главой для организаций.";
КонсультантПлюс: примечание.
П. 17 ст. 2 вступает в силу с 26.04.2022.
17) в пункте 1 статьи 333.33:
а) подпункт 1 после слов "отделений, являющихся их структурными подразделениями," дополнить словами "государственной регистрации международных компаний,";
б) дополнить подпунктами 1.1 и 1.2 следующего содержания:
"1.1) за государственную регистрацию международной компании в порядке редомициляции - 150 000 рублей;
1.2) за ежегодное подтверждение статуса международной компании - 150 000 рублей;";
18) пункт 4 статьи 374 дополнить подпунктом 11 следующего содержания:
"11) имущество международной компании, расположенное за пределами территории Российской Федерации и используемое в связи с ее участием в реализации проектов по геологическому изучению, разведке, добыче полезных ископаемых и выполнением иных работ, предусмотренных указанными проектами, при условии, что такие проекты осуществляются в соответствии с соглашениями о разделе продукции, концессионными соглашениями, лицензионными соглашениями или иными соглашениями (контрактами) на условиях риска.".
Начало действия документа - 26.03.2022 (за исключением отдельных положений).
Федеральный закон от 26.03.2022 N 66-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
Статья 2Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации следующие изменения:
КонсультантПлюс: примечание.
П. 1 ст. 2 вступает в силу с 26.04.2022.
1) в пункте 6.2 статьи 214.1 слова "Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 290-ФЗ "О международных компаниях" заменить словами "Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 290-ФЗ "О международных компаниях и международных фондах";
КонсультантПлюс: примечание.
П. 2 ст. 2 вступает в силу с 01.01.2023.
2) в абзаце четвертом пункта 6 статьи 214.6 слова "по запросу налогового агента" заменить словами "налоговому агенту", дополнить предложением следующего содержания: "Международная холдинговая компания - эмитент ценных бумаг, выплачивающая доходы в виде дивидендов, обязана довести до сведения налогового агента соответствующее подтверждение не позднее пяти дней с даты, на которую в соответствии с решением о выплате (объявлении) дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение, но не позднее дня выплаты дивидендов в порядке, предусмотренном пунктами 5.1 и 5.2 статьи 275 настоящего Кодекса.";
КонсультантПлюс: примечание.
П. 3 ст. 2 вступает в силу с 26.04.2022.
3) в абзаце пятом подпункта 3 пункта 2 статьи 226.1 слова "Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 290-ФЗ "О международных компаниях" заменить словами "Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 290-ФЗ "О международных компаниях и международных фондах";
КонсультантПлюс: примечание.
П. 4 ст. 2 вступает в силу с 01.01.2023.
4) в статье 251:
а) пункт 1 дополнить подпунктом 63 следующего содержания:
"63) доходы международной холдинговой компании в виде положительной курсовой разницы, возникающей при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при уценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.";
б) дополнить пунктом 4 следующего содержания:
"4. При определении налоговой базы международной холдинговой компании не учитываются ее доходы от участия в реализации проектов по геологическому изучению, разведке, добыче полезных ископаемых и иных работ, предусмотренных указанными проектами, при условии, что такие проекты осуществляются в соответствии с соглашениями о разделе продукции, концессионными соглашениями, лицензионными соглашениями или иными соглашениями (контрактами) на условиях риска (далее в настоящем пункте - участие в реализации проектов), при этом одновременно соблюдаются все следующие условия:
международная холдинговая компания состоит на учете в налоговом органе иностранного государства (территории) в связи с участием в реализации проектов в таком государстве (на такой территории);
международная холдинговая компания является стороной соглашений о разделе продукции, концессионных соглашений, лицензионных соглашений или иных соглашений (контрактов) на условиях риска либо создание международной компании предусмотрено этими соглашениями (контрактами) и она осуществляет деятельность исключительно на основании соглашений (контрактов) и в соответствии с условиями указанных соглашений (контрактов);
указанные соглашения (контракты) заключены с иностранным государством (территорией), правительством соответствующего государства (территории) или с уполномоченными этим правительством институтами (органами государственной власти, государственными компаниями) либо деятельность в рамках указанных соглашений (контрактов) осуществляется на основании лицензии на пользование участком недр (иного аналогичного разрешения, выданного уполномоченным органом данного государства).
Для применения положений настоящего пункта международная холдинговая компания включает в состав налоговой декларации информацию о доходах, не учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с настоящим пунктом, и о расходах, связанных с получением таких доходов, а также не позднее установленного настоящей главой предельного срока для представления налоговой декларации за налоговый период представляет в налоговый орган по месту своего нахождения документы, подтверждающие соблюдение условий, установленных настоящим пунктом.
Подтверждение информации о доходах и расходах, указанной в настоящем пункте, может быть осуществлено по выбору налогоплательщика по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности международной холдинговой компании, составляемой в соответствии с законодательством Российской Федерации, Международными стандартами финансовой отчетности или иными международно признанными правилами (стандартами составления финансовой отчетности), принятыми в государстве (на территории) постановки на учет международной холдинговой компании в налоговом органе иностранного государства (территории), в связи с участием в реализации проектов в таком государстве (на такой территории). Выбранный порядок должен быть закреплен в учетной политике налогоплательщика для целей налогообложения. При этом для целей настоящего пункта пересчет доходов в соответствии с настоящей главой не требуется.
Указанные в настоящем пункте документы подлежат переводу на русский язык в части, необходимой для подтверждения условий, при соблюдении которых доходы международной холдинговой компании от участия в реализации проектов не учитываются при определении налоговой базы.";
КонсультантПлюс: примечание.
П. 5 ст. 2 вступает в силу с 01.01.2023.
5) статью 270 дополнить пунктами 48.28 и 48.29 следующего содержания:
"48.28) расходы, произведенные налогоплательщиком, имеющим статус международной холдинговой компании, в связи с получением доходов от участия в реализации проектов по геологическому изучению, разведке, добыче полезных ископаемых и иных работ, предусмотренных указанными проектами, при условии, что такие проекты осуществляются в соответствии с соглашениями о разделе продукции, концессионными соглашениями, лицензионными соглашениями или иными соглашениями (контрактами) на условиях риска, которые не учитываются при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 251 настоящего Кодекса;
48.29) расходы международной холдинговой компании в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей при уценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при дооценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте;";
КонсультантПлюс: примечание.
П. 6 ст. 2 вступает в силу с 01.01.2023.
6) в статье 275:
а) в пункте 5:
абзац пятый изложить в следующей редакции:
"СН - налоговая ставка, установленная подпунктами 1 - 2.1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса;";
в абзаце седьмом слова "указанных в подпунктах 1 и 1.1 пункта 3 статьи 284" заменить словами "указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2.1 пункта 3 статьи 284", слова "установленные подпунктами 1 и 1.1 пункта 3 статьи 284" заменить словами "установленные подпунктами 1, 1.1 и 2.1 пункта 3 статьи 284";
б) в абзаце первом пункта 6 слова "подпунктом 3 пункта 3 статьи 284" заменить словами "подпунктами 1.2, 1.3 и 3 пункта 3 статьи 284";
в) в абзаце шестом подпункта 1 пункта 7 слова "Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 290-ФЗ "О международных компаниях" заменить словами "Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 290-ФЗ "О международных компаниях и международных фондах";
КонсультантПлюс: примечание.
П. 7 ст. 2 вступает в силу с 26.04.2022.
7) в абзаце четвертом пункта 8.1 статьи 280 слова "Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 290-ФЗ "О международных компаниях" заменить словами "Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 290-ФЗ "О международных компаниях и международных фондах";
КонсультантПлюс: примечание.
П. 8 ст. 2 вступает в силу с 01.01.2023.
8) в статье 284:
а) в подпункте 1 пункта 2 слова "пунктах 3 и 4" заменить словами "пунктах 3, 4 и 4.3";
б) в пункте 3:
в подпункте 1.1:
в абзаце третьем слова "государство постоянного местонахождения" заменить словами "государство (территория) постоянного местонахождения";
в абзаце пятом слово "заверения" заменить словом "подтверждения";
дополнить подпунктом 1.3 следующего содержания:
"1.3) 10 процентов - по доходам в виде дивидендов по акциям (долям) международных холдинговых компаний, не указанным в подпункте 1.2 настоящего пункта, а также по доходам, полученным в виде дивидендов по акциям международных холдинговых компаний, права на которые удостоверены депозитарными расписками, при одновременном соблюдении следующих условий:
на дату выплаты дохода международная холдинговая компания соответствует условиям, установленным статьей 284.10 настоящего Кодекса;
лицо, имеющее фактическое право на доход, не является лицом, государство (территория) постоянного местонахождения которого включено в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).
Налоговая ставка, установленная настоящим подпунктом, применяется по доходам, полученным до 1 января 2036 года.
Для подтверждения права на применение налоговой ставки, установленной настоящим подпунктом, лицо, получающее доход, должно представить налоговому агенту, выплачивающему указанный доход, документы, подтверждающие наличие фактического права на получение соответствующего дохода.
В случае, если фактическое право на получение дохода принадлежит иностранной организации, такая организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему указанный доход, документы, подтверждающие, что ее постоянным местонахождением не является государство, которое включено в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны). В случае, если такие подтверждающие документы составлены на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык.
Для подтверждения права на применение налоговой ставки, установленной настоящим подпунктом, налоговый агент одновременно с налоговым расчетом представляет в налоговый орган документы, подтверждающие соблюдение условий, установленных настоящим подпунктом;";
подпункт 2 дополнить словами ", если иное не предусмотрено подпунктом 1.3 настоящего пункта";
дополнить подпунктом 2.1 следующего содержания:
"2.1) 5 процентов - по доходам, полученным международной холдинговой компанией, не указанным в подпункте 1.1 настоящего пункта, в виде дивидендов от российских и иностранных организаций, а также по доходам, полученным в виде дивидендов по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками, при выполнении условий, установленных статьей 284.10 настоящего Кодекса.
Налоговая ставка, установленная настоящим подпунктом, применяется по доходам, полученным до 1 января 2036 года.
При применении положений настоящего подпункта международная холдинговая компания, получающая доход в виде дивидендов, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что на дату выплаты дохода такая международная холдинговая компания выполняет условия, установленные статьей 284.10 настоящего Кодекса.
Предоставление указанного подтверждения налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода является основанием для применения ставки, предусмотренной настоящим подпунктом.
Для подтверждения права на применение налоговой ставки, установленной настоящим подпунктом, налоговый агент одновременно с налоговым расчетом представляет в налоговый орган документы, подтверждающие соблюдение условий, установленных настоящим подпунктом;";
абзац первый подпункта 3 дополнить словами ", если иное не предусмотрено подпунктом 1.3 настоящего пункта";
в) пункт 4 дополнить подпунктами 4 и 5 следующего содержания:
"4) 10 процентов - по доходам в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, являющимся обязательствами международных холдинговых компаний, при одновременном соблюдении следующих условий:
на дату получения дохода международная холдинговая компания выполняет условия, установленные статьей 284.10 настоящего Кодекса;
лицо, имеющее фактическое право на доход, не является лицом, государство (территория) постоянного местонахождения которого включено в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).
Налоговая ставка, установленная настоящим подпунктом, применяется по доходам, полученным до 1 января 2036 года.
При применении положений настоящего подпункта международная холдинговая компания, выплачивающая доход в виде процентов по долговым обязательствам, не являющаяся налоговым агентом по таким выплатам, должна предоставить лицу, получающему доход, подтверждение того, что на дату получения этим лицом дохода указанная международная холдинговая компания выполняет условия, установленные статьей 284.10 настоящего Кодекса.
Представление указанных документов осуществляется по итогам отчетного (налогового) периода, в котором осуществляется выплата дохода.
Для подтверждения права на применение налоговой ставки, установленной настоящим подпунктом, иностранное лицо, получающее доход, должно представить налоговому агенту, выплачивающему указанный доход, документы, подтверждающие наличие фактического права на получение соответствующего дохода.
В случае, если фактическое право на получение дохода принадлежит иностранной организации, такая организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему указанный доход, документы, подтверждающие, что ее постоянным местонахождением не является государство, которое включено в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны). В случае, если такие документы составлены на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык.
Для подтверждения права на применение налоговой ставки, установленной настоящим подпунктом, налогоплательщик (налоговый агент) одновременно с налоговой декларацией (налоговым расчетом) по налогу представляет в налоговый орган документы, подтверждающие соблюдение условий, установленных настоящим подпунктом;
5) 5 процентов - по доходам в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, полученным международной холдинговой компанией, при выполнении условий, установленных статьей 284.10 настоящего Кодекса.
Налоговая ставка, установленная настоящим подпунктом, применяется по доходам, полученным до 1 января 2036 года.
Для подтверждения права на применение налоговой ставки, установленной настоящим подпунктом, налогоплательщик одновременно с налоговой декларацией по налогу представляет в налоговый орган документы, подтверждающие соблюдение условий, установленных настоящим подпунктом.";
г) дополнить пунктами 4.3 и 4.4 следующего содержания:
"4.3. Налоговая ставка устанавливается в размере 10 процентов в отношении доходов, полученных от международной холдинговой компании при использовании ею прав на объекты интеллектуальной собственности, при одновременном соблюдении следующих условий:
на дату получения дохода международная холдинговая компания выполняет условия, установленные статьей 284.10 настоящего Кодекса;
лицо, имеющее фактическое право на доход, не является лицом, государство (территория) постоянного местонахождения которого включено в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).
Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, применяется по доходам, полученным до 1 января 2036 года.
При применении положений настоящего пункта международная холдинговая компания, выплачивающая доход от использования ею прав на объекты интеллектуальной собственности, не являющаяся налоговым агентом по таким выплатам, должна предоставить лицу, получающему доход, подтверждение того, что на дату получения этим лицом дохода указанная компания выполняет условия, установленные статьей 284.10 настоящего Кодекса.
Предоставление указанного подтверждения осуществляется по итогам отчетного (налогового) периода, в котором осуществляется выплата дохода.
Для подтверждения права на применение налоговой ставки, установленной настоящим пунктом, иностранное лицо, получающее доход, должно представить налоговому агенту, выплачивающему указанный доход, документы, подтверждающие наличие фактического права на получение соответствующего дохода.
В случае, если фактическое право на получение дохода принадлежит иностранной организации, она должна представить налоговому агенту, выплачивающему указанный доход, документы, подтверждающие, что ее постоянным местонахождением не является государство, которое включено в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны). В случае, если такие подтверждающие документы составлены на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык.
Для подтверждения права на применение налоговой ставки, установленной настоящим пунктом, налогоплательщик (налоговый агент) одновременно с налоговой декларацией (налоговым расчетом) по налогу представляет в налоговый орган документы, подтверждающие соблюдение условий, установленных настоящим пунктом.
4.4. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным международной холдинговой компанией в виде доходов от предоставления ею прав на объекты интеллектуальной собственности, применяется налоговая ставка в размере 5 процентов при выполнении условий, установленных статьей 284.10 настоящего Кодекса.
Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, применяется по доходам, полученным до 1 января 2036 года.
Для подтверждения права на применение налоговой ставки, установленной настоящим пунктом, налогоплательщик одновременно с налоговой декларацией по налогу представляет в налоговый орган документы, подтверждающие соблюдение условий, установленных настоящим пунктом.";
КонсультантПлюс: примечание.
П. 9 ст. 2 вступает в силу с 01.01.2023.
9) в статье 284.7:
а) наименование изложить в следующей редакции:
"Статья 284.7. Особенности применения международными холдинговыми компаниями налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) организаций";
б) подпункт 3 пункта 1 дополнить словами ", за исключением случаев, если реорганизация произведена в связи с ограничениями, установленными законодательством иностранного государства (территории) в отношении изменения налоговыми резидентами такого государства (территории) своего личного закона посредством регистрации в Российской Федерации в порядке редомициляции";
в) в пункте 2 слова "государство постоянного местонахождения" заменить словами "государство (территория) постоянного местонахождения";
10) в статье 284.10:
КонсультантПлюс: примечание.
Абз. 1 - 5 пп. "а" п. 10 ст. 2 вступают в силу с 26.04.2022.
а) в пункте 2:
подпункт 1 изложить в следующей редакции:
"1) хотя бы одно контролирующее лицо международной холдинговой компании признается налоговым резидентом Российской Федерации и (или) является гражданином Российской Федерации;";
дополнить подпунктом 1.1 следующего содержания:
"1.1) на 1-е число налогового периода совокупная доля прямого и (или) косвенного участия контролирующих лиц международной холдинговой компании составляет не менее 75 процентов от совокупной доли прямого и (или) косвенного участия контролирующих лиц организации, являвшихся таковыми на 1 марта 2022 года и (или) ставших таковыми в период с 1 марта 2022 года до 1-го числа соответствующего отчетного (налогового) периода в результате наследования лиц, являвшихся контролирующими лицами этой компании по состоянию на 1 марта 2022 года. При этом совокупная доля прямого и (или) косвенного участия контролирующих лиц международной холдинговой компании, являвшихся таковыми по состоянию на 1 марта 2022 года, должна быть не менее 75 процентов уставного капитала этой компании по состоянию на указанную дату. Положения настоящего подпункта не применяются к международной холдинговой компании, являющейся международной компанией;";
КонсультантПлюс: примечание.
Абз. 6 и 7 пп. "а" п. 10 ст. 2 вступают в силу с 01.01.2023.
в подпункте 2 слова "по налогу;" заменить словами "по налогу. При исчислении показателя, предусмотренного настоящим подпунктом, не учитываются доходы, указанные в подпункте 63 пункта 1 и пункте 4 статьи 251 настоящего Кодекса;";
в подпункте 3 слово "Федерация;" заменить словами "Федерация. При исчислении показателя, предусмотренного настоящим подпунктом, не учитываются расходы, указанные в пункте 48.28 статьи 270 настоящего Кодекса;";
КонсультантПлюс: примечание.
Абз. 8 - 16 пп. "а" п. 10 ст. 2 вступают в силу с 26.04.2022.
в подпункте 4:
слово "Федерации;" заменить словом "Федерации.";
дополнить абзацами следующего содержания:
"Для целей настоящей статьи управление международной холдинговой компанией и принятие управленческих решений осуществляются на территории Российской Федерации, если одновременно выполняются следующие условия:
работа единоличного или коллегиального исполнительного органа, общего собрания акционеров (участников) или совета директоров (наблюдательного совета) международной холдинговой компании осуществляется только на территории Российской Федерации;
при принятии указанных решений единоличным исполнительным органом международной холдинговой компании лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа международной холдинговой компании, фактически присутствует на территории Российской Федерации;
во время каждого заседания коллегиального исполнительного органа, общего собрания акционеров (участников) или совета директоров (наблюдательного совета) международной холдинговой компании в Российской Федерации лица, входящие в состав соответствующих органов управления международной холдинговой компании, в количестве, достаточном для принятия управленческих решений, фактически присутствуют на территории Российской Федерации;
протоколы заседаний коллегиального исполнительного органа, общего собрания акционеров (участников) или совета директоров (наблюдательного совета) международной холдинговой компании и другие документы международной холдинговой компании соответствуют законодательству Российской Федерации;";
подпункт 7 признать утратившим силу;
КонсультантПлюс: примечание.
Пп. "б" п. 10 ст. 2 вступает в силу с 26.04.2022.
б) пункт 3 дополнить абзацами следующего содержания:
"В качестве документального подтверждения соблюдения условий, установленных подпунктами 1 - 5 пункта 2 настоящей статьи, международная холдинговая компания представляет следующие сведения:
о контролирующих лицах международной холдинговой компании;
о доле доходов, указанных в пункте 4 статьи 309.1 настоящего Кодекса, в общей сумме доходов международной холдинговой компании, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с настоящей главой;
о доле расходов, понесенных международной холдинговой компанией на территории Российской Федерации, от общей суммы понесенных ею расходов;
о подтверждении фактов проведения заседаний коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) только на территории Российской Федерации, фактического присутствия на территории Российской Федерации лиц, входящих в состав соответствующих органов управления международной холдинговой компании, в количестве, достаточном для принятия управленческих решений, и соответствия оформляемых документов законодательству Российской Федерации;
о численности работников в штате международной холдинговой компании, об осуществляемых ими функциях и о месте их постоянного (временного) проживания.
Форма (формат) представления сведений, указанных в абзацах третьем - седьмом настоящего пункта, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.";
КонсультантПлюс: примечание.
Пп. "в" п. 10 ст. 2 вступает в силу с 26.04.2022.
в) пункт 4 дополнить абзацами следующего содержания:
"Не позднее трех месяцев со дня истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, международная холдинговая компания обращается в высший исполнительный орган государственной власти субъекта Российской Федерации, на территории которого расположено место нахождения такой международной холдинговой компании, с заявлением о подтверждении факта исполнения международной холдинговой компанией обязанности, предусмотренной абзацем первым настоящего пункта, по форме, установленной высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации.
В срок не позднее трех месяцев со дня получения указанного в абзаце втором настоящего пункта заявления высший исполнительный орган государственной власти субъекта Российской Федерации принимает решение о признании обязанности международной холдинговой компании, предусмотренной настоящим пунктом, исполненной (неисполненной) (далее в настоящей статье - решение об исполнении (неисполнении) обязанности). Порядок и условия принятия решения об исполнении (неисполнении) обязанности устанавливаются высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации.
В течение трех рабочих дней со дня принятия решения об исполнении (неисполнении) обязанности высший исполнительный орган государственной власти субъекта Российской Федерации информирует о принятом решении об исполнении (неисполнении) обязанности налоговый орган по месту нахождения международной холдинговой компании. Форма (формат) и порядок направления указанной информации утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.";
КонсультантПлюс: примечание.
П. 11 ст. 2 вступает в силу с 01.01.2023.
11) дополнить статьей 284.11 следующего содержания:
"Статья 284.11. Особенности исполнения обязанностей налогоплательщика международной холдинговой компанией и лицами, получающими или выплачивающими доход, источником которого является международная холдинговая компания (лицами, выплачивающими доход международной холдинговой компании)
1. Международная холдинговая компания и налогоплательщики, получающие доход от такой международной холдинговой компании, либо налоговые агенты, выплачивающие доход международной холдинговой компании или выплачивающие доход, источником которого является международная холдинговая компания, несут солидарную ответственность по исполнению обязанности по уплате налога, исчисленного в соответствии с настоящей главой в отношении такого дохода.
2. В целях настоящего Кодекса устанавливается, что в качестве лица, исполняющего обязанности по исчислению и уплате налога в отношении доходов, источником которых является международная холдинговая компания, либо в отношении доходов, выплаченных международной холдинговой компании налоговым агентом, в случае несоблюдения международной холдинговой компанией хотя бы одного из условий, установленных пунктом 2 статьи 284.10 настоящего Кодекса, и (или) неисполнения международной холдинговой компанией обязанности, предусмотренной пунктом 4 статьи 284.10 настоящего Кодекса, в сроки, указанные настоящим Кодексом, признается соответствующая международная холдинговая компания.
Указанная международная холдинговая компания имеет все права и исполняет обязанности налогоплательщика, предусмотренные настоящим Кодексом, в отношении уплаты суммы налога по доходам, источником которых является такая компания, и по доходам, выплаченным такой компании налоговым агентом.
3. При полном и своевременном исполнении международной холдинговой компанией обязанности по уплате налога в отношении доходов, источником которых является такая компания, либо в отношении доходов, выплаченных международной холдинговой компании налоговым агентом, обязанность по уплате налога налогоплательщиком, получившим такие доходы, либо налоговым агентом, выплатившим такие доходы, считается исполненной.";
КонсультантПлюс: примечание.
П. 12 ст. 2 вступает в силу с 01.01.2023.
12) статью 288 дополнить пунктом 8 следующего содержания:
"8. Положения настоящей статьи не применяются в отношении доходов и расходов налогоплательщика, имеющего статус международной холдинговой компании, от деятельности его обособленных подразделений, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случае, если такие доходы и расходы не учитываются при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 251 и пунктом 48.28 статьи 270 настоящего Кодекса, и не применяются в отношении этих обособленных подразделений.";
КонсультантПлюс: примечание.
П. 13 ст. 2 вступает в силу с 01.01.2023.
13) в пункте 1 статьи 310:
а) в абзаце втором слова "ставке, предусмотренной подпунктом 1.2 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, в случаях, установленных подпунктом 1.2 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса" заменить словами "ставкам, предусмотренным подпунктами 1.2 и 1.3 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, в случаях, установленных соответственно подпунктами 1.2 и 1.3 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса";
б) абзац четвертый дополнить словами ", а в отношении видов доходов, указанных в абзаце третьем подпункта 3 и подпункте 4 пункта 1 статьи 309 настоящего Кодекса, выплачиваемых международной холдинговой компанией, исчисляется по ставкам, предусмотренным подпунктом 4 пункта 4 и пунктом 4.3 статьи 284 настоящего Кодекса, в случаях, установленных соответственно подпунктом 4 пункта 4 и пунктом 4.3 статьи 284 настоящего Кодекса";
в) в абзаце девятом слова "по запросу налогового агента" заменить словами "налоговому агенту", дополнить словами ", или налоговую ставку, установленную подпунктом 1.3 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, на основании документального подтверждения, что на день принятия решения международной холдинговой компанией о выплате дивидендов она выполняла условия, установленные статьей 284.10 настоящего Кодекса", дополнить предложением следующего содержания: "Международная холдинговая компания - эмитент ценных бумаг, выплачивающая доходы в виде дивидендов, обязана довести до сведения налогового агента соответствующее подтверждение не позднее пяти дней с даты, на которую в соответствии с решением о выплате (объявлении) дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение, но не позднее дня выплаты дивидендов в порядке, предусмотренном пунктами 5.1 и 5.2 статьи 275 настоящего Кодекса.";
КонсультантПлюс: примечание.
П. 14 ст. 2 вступает в силу с 01.01.2023.
14) в абзаце шестом пункта 8 статьи 310.1 слова "по запросу налогового агента" заменить словами "налоговому агенту", дополнить словами ", или налоговую ставку, установленную подпунктом 1.3 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, на основании документального подтверждения, что на день принятия решения международной компанией о выплате дивидендов она выполняла условия, установленные статьей 284.10 настоящего Кодекса", дополнить предложением следующего содержания: "Международная холдинговая компания - эмитент ценных бумаг, выплачивающая доходы в виде дивидендов, обязана довести до сведения налогового агента соответствующее подтверждение не позднее пяти дней с даты, на которую в соответствии с решением о выплате (объявлении) дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение, но не позднее дня выплаты дивидендов в порядке, предусмотренном пунктами 5.1 и 5.2 статьи 275 настоящего Кодекса.";
КонсультантПлюс: примечание.
П. 15 ст. 2 вступает в силу с 01.01.2023.
15) в статье 311:
а) в пункте 1 первое предложение дополнить словами ", если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 251 настоящего Кодекса";
б) пункт 2 дополнить словами ", с учетом положений пункта 48.28 статьи 270 настоящего Кодекса";
в) абзац первый пункта 3 после слов "российской организацией," дополнить словами "за исключением налога, уплаченного с доходов, не учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 251 настоящего Кодекса,";
КонсультантПлюс: примечание.
П. 16 ст. 2 вступает в силу с 26.04.2022.
16) в статье 333.18:
а) пункт 1 дополнить подпунктом 7 следующего содержания:
"7) при ежегодном подтверждении статуса международной компании - не позднее 31 марта года, следующего за годом регистрации международной компании или за последним годом, в котором было осуществлено такое подтверждение.";
б) пункт 4 дополнить абзацем следующего содержания:
"Международные компании уплачивают государственную пошлину в порядке и размерах, установленных настоящей главой для организаций.";
КонсультантПлюс: примечание.
П. 17 ст. 2 вступает в силу с 26.04.2022.
17) в пункте 1 статьи 333.33:
а) подпункт 1 после слов "отделений, являющихся их структурными подразделениями," дополнить словами "государственной регистрации международных компаний,";
б) дополнить подпунктами 1.1 и 1.2 следующего содержания:
"1.1) за государственную регистрацию международной компании в порядке редомициляции - 150 000 рублей;
1.2) за ежегодное подтверждение статуса международной компании - 150 000 рублей;";
18) пункт 4 статьи 374 дополнить подпунктом 11 следующего содержания:
"11) имущество международной компании, расположенное за пределами территории Российской Федерации и используемое в связи с ее участием в реализации проектов по геологическому изучению, разведке, добыче полезных ископаемых и выполнением иных работ, предусмотренных указанными проектами, при условии, что такие проекты осуществляются в соответствии с соглашениями о разделе продукции, концессионными соглашениями, лицензионными соглашениями или иными соглашениями (контрактами) на условиях риска.".
Начало действия документа - 26.03.2022 (за исключением отдельных положений).
